Как распределить выручку по ставкам 0% и 20% по налогу на прибыль при производстве сахара?
Добрый день!
Наша организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, находится на ОСН. При расчете налога на прибыль организация применяет пп.1.3, п.1, ст. 284 НК РФ - основную часть доходов и расходов относит по ставке 0%, прочее - 20%. Помимо простой реализации сельхоз. продукции , организация занимается выращиванием сахарной свеклы и ее промышленной переработкой на собственном сахарном заводе. В результате переработки сахарной свеклы получается готовая продукция - сахар и побочная продукция при производстве сахара - жом свекловичный, меласса, дефекат.
В соответствии с НК РФ п.2.2 ст.346.2 налогоплательщики, осуществляющие промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства, при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции используют следующее соотношение:
Доля = Расходы на производство сельскохозяйственной продукции (сахарная свекла)/ Общая сумма расходов на производство продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства (сахара)(т.е. из суммы пром.переработки вычитается стоимость побочной продукции)
Побочная продукция, полученная при производстве сахара, приходуется по цене реализации и выручка от ее реализации облагается по ставке по налогу на прибыль 20%.
ИФНС считает что при определении доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции надо использовать следующее соотношение:
Доля = Расходы на производство сельскохозяйственной продукции ( сахарная свекла)/ Общая сумма расходов на производство готовой продукции из сахарной свеклы (сахара) и побочной продукции сахарного производства (жома, мелассы, дефеката),
и, таким образом, распределять выручку от реализации всей продукции (и основной и побочной) по ставкам 0% и 20%.
При таком распределении доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (сахарной свеклы ) составляет менее 70% и организация теряет статус сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Правомерен ли расчет ИФНС для определении доли дохода от реализации произведенной нами сельскохозяйственной продукции (сахарной свеклы)?
Наша организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, находится на ОСН. При расчете налога на прибыль организация применяет пп.1.3, п.1, ст. 284 НК РФ - основную часть доходов и расходов относит по ставке 0%, прочее - 20%. Помимо простой реализации сельхоз. продукции , организация занимается выращиванием сахарной свеклы и ее промышленной переработкой на собственном сахарном заводе. В результате переработки сахарной свеклы получается готовая продукция - сахар и побочная продукция при производстве сахара - жом свекловичный, меласса, дефекат.
В соответствии с НК РФ п.2.2 ст.346.2 налогоплательщики, осуществляющие промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства, при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции используют следующее соотношение:
Доля = Расходы на производство сельскохозяйственной продукции (сахарная свекла)/ Общая сумма расходов на производство продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства (сахара)(т.е. из суммы пром.переработки вычитается стоимость побочной продукции)
Побочная продукция, полученная при производстве сахара, приходуется по цене реализации и выручка от ее реализации облагается по ставке по налогу на прибыль 20%.
ИФНС считает что при определении доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции надо использовать следующее соотношение:
Доля = Расходы на производство сельскохозяйственной продукции ( сахарная свекла)/ Общая сумма расходов на производство готовой продукции из сахарной свеклы (сахара) и побочной продукции сахарного производства (жома, мелассы, дефеката),
и, таким образом, распределять выручку от реализации всей продукции (и основной и побочной) по ставкам 0% и 20%.
При таком распределении доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (сахарной свеклы ) составляет менее 70% и организация теряет статус сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Правомерен ли расчет ИФНС для определении доли дохода от реализации произведенной нами сельскохозяйственной продукции (сахарной свеклы)?
Comments
-
Цитата: Добрый день!Наша организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, находится на ОСН. При расчете налога на прибыль организация применяет пп.1.3, п.1, ст. 284 НК РФ - основную часть доходов и расходов относит по ставке 0%, прочее - 20%. Помимо простой реализации сельхоз. продукции , организация занимается выращиванием сахарной свеклы и ее промышленной переработкой на собственном сахарном заводе. В результате переработки сахарной свеклы получается готовая продукция - сахар и побочная продукция при производстве сахара - жом свекловичный, меласса, дефекат.В соответствии с НК РФ п.2.2 ст.346.2 налогоплательщики, осуществляющие промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства, при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции используют следующее соотношение:Доля = Расходы на производство сельскохозяйственной продукции (сахарная свекла)/ Общая сумма расходов на производство продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства (сахара)(т.е. из суммы пром.переработки вычитается стоимость побочной продукции)Побочная продукция, полученная при производстве сахара, приходуется по цене реализации и выручка от ее реализации облагается по ставке по налогу на прибыль 20%.ИФНС считает что при определении доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции надо использовать следующее соотношение:Доля = Расходы на производство сельскохозяйственной продукции ( сахарная свекла)/ Общая сумма расходов на производство готовой продукции из сахарной свеклы (сахара) и побочной продукции сахарного производства (жома, мелассы, дефеката),и, таким образом, распределять выручку от реализации всей продукции (и основной и побочной) по ставкам 0% и 20%.При таком распределении доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (сахарной свеклы ) составляет менее 70% и организация теряет статус сельскохозяйственного товаропроизводителя.Правомерен ли расчет ИФНС для определении доли дохода от реализации произведенной нами сельскохозяйственной продукции (сахарной свеклы)?Добрый день!
Считаю, что подход налоговых органов соответствует буквальному толкованию п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ.
Так как я не нашел арбитражной практики или писем налоговиков по данной ситуации, рекомендую оформить официальный запрос в Минфин. -
НКК, спасибо.
